Может ли самозанятый продавать товары?

Самозанятость как форма легальной предпринимательской деятельности приобрела значительную популярность в России. Многие граждане интересуются возможностью продавать товары в рамках этого специального налогового режима. Этот вопрос действительно требует детального рассмотрения, поскольку законодательство устанавливает четкие ограничения на виды товаров, которые самозанятые могут реализовывать, а также на характер их торговой деятельности.

Самозанятые — это физические лица, которые работают на себя и применяют специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД). Этот режим предусматривает уплату налога по льготным ставкам (4% при расчетах с физическими лицами и 6% при расчетах с ИП и организациями) и освобождает от необходимости подавать налоговые декларации. Однако в отношении торговли товарами существуют важные ограничения, которые необходимо учитывать.

Основные ограничения на продажу товаров самозанятыми

Самозанятые имеют право продавать только товары собственного производства, а не заниматься перепродажей. Это означает, что запрещено покупать готовые товары у поставщиков и реализовывать их без существенной переработки или улучшения.

Например, нельзя закупить партию готовых изделий и продать их с наценкой, так как это считается перепродажей и нарушает условия специального налогового режима (НПД) . Однако допускается продажа товаров, которые были созданы или значительно переработаны самозанятым: например, ручная роспись одежды, изготовление бижутерии, производство мебели или сборка компьютеров из комплектующих.

Кроме того, запрещена продажа подакцизных товаров, таких как алкоголь, табак, автомобили и топливо, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, одежда, обувь, парфюмерия, лекарства). Эти ограничения связаны с требованиями законодательства к контролю за качеством и оборотом такой продукции.

Например, с 1 марта 2025 года под маркировку попадают даже отдельные категории товаров, такие как нижнее белье, головные уборы и детская одежда. Также самозанятые не могут продавать товары, требующие лицензирования или сертификации, если не зарегистрированы как ИП или ООО.

Нарушение этих правил ведет к потере статуса самозанятого, доначислению налогов по стандартной ставке 13% и возможным штрафам.

Запрет на перепродажу товаров

Самозанятым запрещено заниматься перепродажей товаров, закупленных у поставщиков. Это фундаментальное ограничение, установленное пунктом 2 части 2 статьи 4 Закона о налоге на профессиональный доход. Исключение составляет лишь продажа личных вещей, бывших в употреблении (например, через площадки типа Avito).

Под перепродажей понимается:

• Покупка товаров у поставщика и их реализация без существенной переработки
• Торговля товарами, приобретенными специально для дальнейшей продажи
• Совмещение продажи собственных и чужих товаров

Разрешенная деятельность: товары собственного производства

Самозанятые могут продавать товары собственного производства. При этом "собственное производство" трактуется достаточно широко. Минфин в своих письмах поясняет, что товар не обязательно должен создаваться полностью с нуля.

Примеры разрешенной деятельности:

• Ручная работа и хендмейд: изготовление бижутерии, предметов декора, вязаных изделий
• Переработка и улучшение товаров: покупка заготовок и их декорирование, разрисовка текстиля
• Сборка и комплектация: сборка компьютеров из комплектующих, создание флористических композиций
• Производство из материалов: пошив одежды из ткани, изготовление мебели

Таблица: Примеры разрешенной и запрещенной деятельности для самозанятых

Можно продавать	Нельзя продавать
Изделия ручной работы (хендмейд)	Товары, купленные для перепродажи
Продукцию собственного производства	Подакцизные товары (алкоголь, табак)
Переработанные и улучшенные товары	Маркируемые товары (одежда, обувь, парфюмерия)
Компьютеры, собранные из комплектующих	Лекарственные препараты
Букеты и флористические композиции	Товары, требующие обязательной сертификации

 

Запрещенные категории товаров

Самозанятым категорически запрещено продавать подакцизные товары, даже если они произведены самостоятельно. К ним относятся товары, перечисленные в статье 181 Налогового кодекса РФ: этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция с долей спирта более 0,5% (включая домашнее вино, пиво, медовуху), табачная продукция, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла .

Исключение составляют только сладкие напитки (газировка, лимонад), которые самозанятые могут производить и продавать.

Также запрещена продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке через систему "Честный ЗНАК". К ним относятся: табачные изделия, духи и туалетная вода, шины и покрышки, одежда и обувь, постельное белье и текстиль, фотоаппараты и лампы-вспышки, лекарственные препараты, молочная продукция, а также новые категории, добавленные с 2025 года, включая никотинсодержащие товары и природный газ.

Нарушение этих запретов ведет к автоматической потере статуса самозанятого, доначислению налогов по стандартной ставке 13% и возможным штрафам.

Подакцизные товары

Самозанятым запрещено продавать подакцизные товары, даже если они произведены самостоятельно. К подакцизным относятся товары, перечисленные в статье 181 Налогового кодекса РФ:

• Этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (с долей спирта более 9%)
• Алкогольная продукция (с долей спирта более 0,5%)
• Табачная продукция
• Автомобили и мотоциклы
• Бензин, дизельное топливо и моторные масла

Исключение составляют только сладкие напитки (газировка, лимонад), которые самозанятые могут производить и продавать.

Товары, подлежащие обязательной маркировке

Запрещена продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке. Маркировка осуществляется через систему "Честный ЗНАК" и применяется к следующим категориям товаров:

• Табачные изделия
• Духи и туалетная вода
• Шины и покрышки
• Одежда и обувь
• Постельное белье и текстиль
• Фотоаппараты и лампы-вспышки
• Лекарственные препараты
• Молочная продукция
• Услуги по аренде жилья также подлежат особому учету через ГИС

Список маркируемых товаров постоянно расширяется, поэтому самозанятым необходимо следить за актуальной информацией на сайте "Честный ЗНАК".

Требования к товарам собственного производства

Для товаров собственного производства самозанятым необходимо учитывать следующие требования:

• Создание нового товара — продукт должен быть преобразован таким образом, чтобы его потребительские свойства изменились
• Использование материалов и заготовок — допускается закупка материалов, комплектующих и заготовок для создания нового товара
• Привлечение подрядчиков — можно привлекать сторонние организации для отдельных этапов производства (например, печать в типографии)

Правовые аспекты

Минфин в своих письмах подтвердил правомерность применения НПД для:

• Изготовления флористических композиций и букетов (Письмо № 03-11-11/15055)
• Сборки компьютеров из запчастей (Письмо № 03-11-11/92485)
• Производства электротоваров (Письмо № 03-11-11/101162)
• Сбора и сдачи лома черных и цветных металлов (Письмо № 03-11-11/112575)

Товары собственного производства для самозанятых должны соответствовать ключевому критерию: они должны быть созданы или существенно переработаны усилиями самого налогоплательщика. Это означает, что просто купить и перепродать готовое изделие без изменений нельзя — такой подход считается перепродажей и нарушает условия специального налогового режима (НПД).

Однако самозанятый может использовать покупные материалы, заготовки или даже готовые товары для их преобразования в новый продукт, добавляя собственную творческую или производственную ценность. Например, разрешается купить простой керамический горшок и художественно расписать его, создав уникальное изделие, или собрать компьютер из комплектующих, сформировав готовый к использованию продукт.

Важно, чтобы доля добавленной стоимости (затраты на материалы плюс труд) была значительной, превышающей 30% от конечной цены, как рекомендуется в отдельных разъяснениях.

Для подтверждения факта собственного производства самозанятому следует сохранять документальные свидетельства: чеки на приобретение материалов, договоры с подрядчиками (например, с типографией для печати собственных дизайнов), фотографии процесса создания товара. Это может потребоваться в случае вопросов со стороны налоговых органов.

Сертификация и декларирование соответствия

При этом некоторые категории товаров, даже созданные самостоятельно, остаются под запретом для самозанятых. К ним относятся подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо) и товары, подлежащие обязательной маркировке (например, одежда, обувь, парфюмерия, лекарства).

Для некоторых товаров требуется декларация соответствия, подтверждающая их качество и безопасность. Важно отметить, что оформить такую декларацию можно только в статусе индивидуального предпринимателя (ИП).

Кроме того, если товар требует обязательной сертификации или декларирования соответствия (например, отдельные виды электротехнической продукции или детские товары), самозанятый физическое лицо не может оформить такие документы — для этого необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) 

Самозанятым, планирующим производить товары, подлежащие обязательной сертификации, следует заранее ознакомиться с требованиями технических регламентов и при необходимости рассмотреть возможность регистрации в качестве ИП.

Документальное оформление и чеки

Самозанятые обязаны формировать чеки через мобильное приложение «Мой налог» или банковские приложения (например, СберБанк Онлайн) при получении оплаты от клиентов. Чек необходимо создавать сразу после получения денежных средств — как при наличных, так и при безналичных расчетах.

В случае безналичных платежей чек должен быть передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем расчета.

Чек содержит обязательные реквизиты: наименование документа, дату и время расчета, ФИО и ИНН самозанятого, указание на применение режима НПД, наименование товара или услуги, сумму расчета, ИНН покупателя (для юрлиц и ИП), QR-код и уникальный идентификационный номер.

Обязанность по выдаче чеков

Чеки служат единственной формой отчетности самозанятого и основанием для расчета налога. Они автоматически передаются в ФНС, что освобождает самозанятых от подачи деклараций. При необходимости возврата средств или ошибке чек можно аннулировать в приложении, но необоснованное аннулирование грозит штрафом до 20% от суммы расчета.

Для заказчиков чеки являются подтверждением легальности выплат, позволяя учитывать расходы при налогообложении и избегать начисления страховых взносов. Самозанятые могут отправлять чеки клиентам электронно (по email, SMS) или в бумажном виде.

Чек формируется через мобильное приложение "Мой налог" и должен содержать:

• ФИО и ИНН самозанятого
• Наименование товара
• Цену товара
• Дату расчета

Этот чек является основным документом, подтверждающим факт продажи и уплаты налога. Покупатель на основании этого чека может вернуть некачественный товар в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (статья 475).

Этикетки и ценники

Для самозанятых-физических лиц нет обязательных требований по наличию этикеток и ценников на товары. Однако они могут делать это добровольно, в интересах покупателей.

Для самозанятых, зарегистрированных как ИП, требования более строгие — они обязаны обеспечивать покупателей полной информацией о товаре, включая состав, срок годности, условия хранения и т.д.

Налоговые аспекты продажи товаров самозанятыми

Самозанятый, занимающийся продажей товаров, обязан соблюдать определённые правила учета доходов и уплаты налогов, чтобы оставаться в рамках законодательства и правильно выполнять свои налоговые обязательства.

Основной принцип — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платится с дохода, без необходимости вести сложный бухгалтерский учет.

Самозанятый должен регистрировать все свои доходы, полученные от продажи товаров, и вести их учет, чтобы своевременно и правильно уплатить налог. В случае продажи товаров физическим лицам ставка налога составляет 4%, а при продаже юридическим лицам или ИП — 6%.

Важно помнить, что налог платится только с доходов, а не с прибыли, что делает систему более прозрачной и понятной для самозанятых. Для учета доходов достаточно вести простую учетную книгу или использовать мобильное приложение налоговой службы, где автоматически фиксируются все операции.

В случае онлайн-продаж или через платформы, такие как маркетплейсы, зачастую автоматическая интеграция позволяет налогоплательщику отслеживать свои доходы и уплачивать налог без дополнительных усилий. Важно также учитывать, что при продаже товаров наличными может потребоваться использование онлайн-кассы или другого кассового оборудования, чтобы фиксировать каждую сделку и соблюдать требования по кассовому учету.

В случае превышения лимита дохода в 2,4 миллиона рублей в год, самозанятый обязан перейти на другой режим налогообложения, например, на упрощенную систему или ОСН, что потребует более сложного учета и отчетности.

Налогообложение доходов от продажи товаров

Доходы от продажи товаров облагаются налогом на профессиональный доход по стандартным ставкам:

• 4% — при расчетах с физическими лицами
• 6% — при расчетах с ИП и организациями

Налог рассчитывается автоматически в приложении "Мой налог", уплачивается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. Годовой лимит доходов не должен превышать 2,4 млн рублей.

Отсутствие НДС

Самозанятые не платят НДС с продаваемых товаров, за исключением особых случаев импорта:

• При покупке товаров у иностранных компаний (из стран не ЕАЭС) может возникать обязанность уплаты "ввозного" НДС
• При покупке товаров в странах ЕАЭС необходимо уплатить НДС по ставкам 10% или 20%

Самозанятые не могут выставлять счета с НДС, что ограничивает их привлекательность для некоторых юридических лиц, которые хотят принимать "входящий" НДС к вычету.

Таким образом, особенности учета и налогообложения для самозанятого, занимающегося продажей товаров, сводятся к простоте и прозрачности: он платит налог с дохода, ведет учет через специальные приложения или книги, и при необходимости использует кассовое оборудование, чтобы соблюдать все требования законодательства.

Риски и ответственность

Основной риск — доначисление налогов при нарушении условий применения НПД. Если самозанятый продает запрещенные товары или занимается перепродажей, налоговая может:

• Снять с режима НПД
• Доначислить НДФЛ по ставке 13%
• Начислить пени и штрафы

Подмена трудовых отношений

Налоговые органы внимательно следят за договорами с самозанятыми, чтобы выявить случаи подмены трудовых отношений.

Признаки подмены трудовых отношений:

• Фиксированная ежемесячная оплата
• Обеспечение условий труда заказчиком
• Систематический характер работы
• Выполнение тех же функций, что и штатные сотрудники

При выявлении таких случаев компаниям-заказчикам доначисляют НДФЛ и страховые взносы, а также штрафы до 40% от неуплаченных сумм.

При продаже товаров самозанятым возникают определённые нюансы, которые важно учитывать для правильного ведения деятельности и соблюдения законодательства. Одним из таких нюансов является вопрос взаимодействия с платформами и посредниками.

Если самозанятый продает товары через онлайн-маркетплейсы или социальные сети, необходимо уточнить, как это влияет на его статус и налоговые обязательства. Некоторые платформы требуют регистрации в качестве ИП или ООО, что может исключить возможность использования режима самозанятого, или же требуют особых условий для работы с самозанятыми. Важно также учитывать особенности кассового учета.

В случае наличных продаж, особенно при физических встречах или на ярмарках, может потребоваться использование онлайн-кассы или другого кассового аппарата, чтобы фиксировать каждую сделку и соблюдать требования по кассовому учету.

В некоторых случаях возможна продажа без кассы, если сумма сделки не превышает определенного лимита, но это нужно уточнять в соответствии с местным законодательством.

Лицензии на продажу товаров

Ещё одним нюансом является наличие лицензий или разрешений на продажу определённых видов товаров. Например, для продажи алкоголя, табачных изделий или медикаментов могут требоваться специальные лицензии, и в этом случае статус самозанятого может быть недостаточным.

Также важно помнить о лимитах по доходам: если годовой доход превысит установленный лимит в 2,4 миллиона рублей, самозанятый обязан перейти на другой режим налогообложения, что потребует более сложного учета и отчетности.

Наконец, стоит учитывать, что некоторые виды деятельности или продаж могут быть ограничены или запрещены для самозанятых, поэтому перед началом продаж важно внимательно изучить законодательство и правила, чтобы избежать штрафов или блокировки аккаунтов. Все эти нюансы требуют внимательного подхода и знания актуальных требований законодательства, чтобы деятельность велась легально и без проблем.

Практические рекомендации для самозанятых

Для успешной и легальной работы самозанятым следует сосредоточиться на создании товаров собственного производства, добавляя уникальную ценность через авторский дизайн, ручную работу или индивидуальный подход. Важно вести тщательный учет всех закупок материалов — сохраняйте чеки и документы, подтверждающие приобретение сырья и комплектующих, так как они могут служить доказательством собственного производства при вопросах от налоговых органов

Рекомендуется фотографировать процесс создания товаров: этапы работы, готовые изделия с разных ракурсов, упаковку — эти материалы не только полезны для маркетинга, но и могут стать подтверждением вашей производственной деятельности.

Строго соблюдайте требования по формированию чеков — сразу после получения оплаты создавайте чек через приложение «Мой налог», указывая точное наименование товара и корректную категорию. Следите за лимитом доходов — не превышайте 2,4 млн рублей в год, чтобы сохранить право на применение налогового режима НПД.

Если планируете расширять ассортимент или работать с товарами, требующими сертификации, заранее рассмотрите возможность регистрации в качестве ИП, чтобы избежать рисков. Регулярно проверяйте актуальность законодательства, особенно в части маркировки товаров и изменений в перечне запрещенных к продаже категорий, так как эти правила часто обновляются.

Как легально продавать товары

• Сосредоточьтесь на товарах собственного производства — создавайте уникальные изделия, добавляйте собственную ценность
• Ведите учет закупок материалов — сохраняйте чеки и документы, подтверждающие приобретение материалов для производства
• Фотографируйте процесс создания — это может служить доказательством собственного производства в случае вопросов от налоговой
• Своевременно формируйте чеки — при каждой продаже сразу формируйте чек в приложении "Мой налог"
• Следите за лимитом доходов — не превышайте 2,4 млн рублей в год

Альтернативные варианты

Если вы планируете продавать товары, которые не соответствуют требованиям для самозанятых, рассмотрите альтернативные варианты:

• Регистрация в качестве ИП — позволяет продавать практически любые товары, но предполагает более сложное налогообложение и отчетность.
• Создание ООО — целесообразно для крупных объемов торговли.
• Работа через маркетплейсы — но учтите, что с 2024 года маркетплейсы приравниваются к торговым сетям и ограничены в привлечении самозанятых.

Перспективы развития регулирования

Законодательство о самозанятых продолжает развиваться. В 2024-2025 годах ожидаются следующие изменения:

• Ужесточение контроля за подменой трудовых отношений.
• Расширение перечня маркируемых товаров.
• Развитие систем отчетности для арендодателей (ГИС).
• Ограничения для маркетплейсов в привлечении самозанятых.

Адаптирование деятельности к требованиям

Самозанятым следует следить за изменениями в законодательстве, чтобы своевременно адаптировать свою деятельность к новым требованиям. Они могут продавать товары, но с важными ограничениями. Разрешена только продажа товаров собственного производства, запрещена перепродажа и торговля подакцизными и маркируемыми товарами.

Перед началом торговой деятельности следует тщательно изучить требования законодательства и оценить, соответствует ли планируемый ассортимент товаров этим требованиям.

Вывод

При соблюдении всех условий самозанятость предоставляет отличную возможность легально и на льготных условиях вести торговую деятельность, минимизировав административную нагрузку и сократив налоговые платежи. Однако нарушения могут привести к серьезным финансовым последствиям, поэтому важно внимательно относиться к правовым аспектам своей деятельности.

Для сложных случаев, когда товары вызывают сомнения относительно возможности их продажи в качестве самозанятого, рекомендуется обращаться за консультацией к юристам или налоговым специалистам, чтобы избежать потенциальных проблем с налоговыми органами.